Σημαντικές Φορολογικές Υποχρεώσεις Φεβρουαρίου 2016
Μέχρι το τέλος του μήνα έχουν συσσωρευτεί πολλές υποχρεώσεις για τους φοροτέχνες – λογιστές.
15 ΔΕΥΤΕΡΑ
α) Yποβολή δήλωσης φόρου συναλλαγών σε αλλοδαπά χρηματιστήρια που πραγματοποιήθηκαν από τα υπόχρεα φυσικά πρόσωπα, νομικά πρόσωπα ή οντότητες το μήνα Ιανουάριο 2016, με συντελεστή δύο τοις χιλίοις (2‰) επί της αξίας της συναλλαγής. 2015 (ν. 2703/1999 άρθ. 27 παρ. 2, ν. 2579/1998 άρθ. 9 παρ. 2 εδάφιο πρώτο και A.Y.O. – ΠOΛ.1056/2011).
β) Yποβολή δήλωσης από την Ελληνικά Χρηματιστήρια Α.Ε. και απόδοση του φόρου επί πωλήσεων μετοχών εισηγμένων στο Χρηματιστήριο Αθηνών με συντελεστή δύο τοις χιλίοις (2‰) για το μήνα Ιανουάριο 2016. (ν.2579/1998 άρθ. 9 παρ 2 όπως τροποποιήθηκε και ισχύει).
γ) Yποβολή αντιτύπου ημερολογίου διαφημίσεων από τα M.M.E. (τηλεοράσεις, ραδιόφωνα, εφημερίδες, περιοδικά) των μηνών Νοεμβρίου- Δεκεμβρίου του 2015 (ν. 2328/1995 άρθ. 12, A.Y.O. – ΠOΛ. 1217/96,ΠOΛ. 1238/96).
δ) Υποβολή της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων (Έντυπο Φ-01.042)με την ηλεκτρονική μέθοδο επικοινωνίας (TAXISNET) για το φορολογικό έτος 2015 (ΠΟΛ.1274/30.12.2015).
ε) Υποβολή της βεβαίωσης αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα (Έντυπο Φ-01.043). με την ηλεκτρονική μέθοδο επικοινωνίας(TAXISNET) για το φορολογικό έτος 2015. (ΠΟΛ.1274/30.12.2015).
22 ΔΕΥΤΕΡΑ
α) Υποβολή δήλωσης και απόδοση των τελών χαρτοσήμου επί της αξίας των κατά το τρίμηνο Οκτωβρίου – Δεκεμβρίου 2015 εκδοθέντων στοιχείων ή γενομένων παροχών και της εισφοράς δακοκτονίας επί του παραγομένου ελαιολάδου. (ΠΟΛ. 1029/2014)
β) Υποβολή δήλωσης και απόδοση των τελών χαρτοσήμου ασφαλιστικών επιχειρήσεων και πρακτόρων για το τρίμηνο Οκτωβρίου – Δεκεμβρίου 2015.
γ) Διαβίβαση στοιχείων από τα πιστωτικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα, τα ιδρύματα πληρωμών και τα Ελληνικά Ταχυδρομεία στη Γ.Γ.Δ.Ε. του Υπουργείου Οικονομικών που αφορούν σε μεταφορές πίστωσης, εμβάσματα, άμεσες χρεώσεις και τραπεζικές επιταγές πελατών τους (φυσικών και νομικών προσώπων) για μεταφορά κεφαλαίων στο εξωτερικό και εισπράξεις συμβεβλημένων με αυτά επιχειρήσεων, μέσω πιστωτικών καρτών για το μήνα Ιανουάριο 2016, μέσω διαδικτυακής εφαρμογής ασφαλούς συστήματος μεταφόρτωσης αρχείου. Ειδικά για τα τραπεζικά και χρηματοδοτικά ιδρύματα θα γίνεται μέσω της «Διατραπεζικά Συστήματα Α.Ε.» (ΔΙΑΣ). (Α.Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1033/28.1.2014).
δ) Υποβολή δήλωσης απόδοσης του ειδικού φόρου τηλεοπτικών διαφημίσεων για το μήνα Ιανουάριο 2016 (ν. 3845/2010, ΠΟΛ. 1271/2013 και ΠΟΛ. 1180/2015).
ε) Υποβολή δήλωσης και απόδοση του ειδικού τέλους παιγνίων επί κάθε παιγνίου της ΟΠΑΠ ΑΕ. για το μήνα Ιανουάριο 2016. (ΠΟΛ. 1001/ 2016)
στ) Υποβολή των αποκλίσεων στα υποβληθέντα στοιχεία προμηθευτών ημερολογιακού έτους 2014.
26 ΠΑΡΑΣΚΕΥΗ
α) Υποβολή από τους υπόχρεους, ανεξάρτητα από τα βιβλία που τηρούν, του Ανακεφαλαιωτικού πίνακα (Listing) Eνδοκοινοτικών Παραδόσεων αγαθών και παρεχομένων υπηρεσιών καθώς επίσης και του Ανακεφαλαιωτικού πίνακα Eνδοκοινοτικών Aποκτήσεων αγαθών και λήψεων υπηρεσιών για το μήνα Ιανουάριο 2016 ηλεκτρονικά μέσω ειδικού δικτύου (TAXISNET) (Α.Υ.Ο. 1091538/7452/1652/ΠΟΛ.1127/ 25.9.2009).
β) Υποβολή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενων φόρων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα για τις πληρωμές που έγιναν το μήνα Δεκέμβριο 2015 [ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α‘ 167), άρθρο 61 και ΠΟΛ. 1012/ 2014].
γ) Υποβολή δήλωσης και απόδοση του ειδικού φόρου πολυτελείας με φορολογική περίοδο το μήνα Ιανουάριο 2016 (ν. 3833/2010 άρθρο 17 παρ. 4).
29 ΔΕΥΤΕΡΑ
α) Yποβολή χρεωστικής – πιστωτικής – μηδενικής δήλωσης ΦΠA ηλεκτρονικά. Oι υπόχρεοι Φ.Π.A. που τηρούν διπλογραφικά βιβλία και το ελληνικό δημόσιο για το μήνα Ιανουάριο 2016 υποβάλλουν περιοδική δήλωση ηλεκτρονικά μέσω ειδικού δικτύου TAXISNET. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 30 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί στις 29.02.2016. Εάν το υπόλοιπο για καταβολή ποσό φόρου είναι μικρότερο από 30 ευρώ μεταφέρεται στην επόμενη περιοδική δήλωση. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί μέχρι 29.2.2016ή το 50% μέχρι 29.02.2016 και το υπόλοιπο μέχρι 31.03.2016 χωρίς προσαύξηση.
Επίσης η ίδια ημερομηνία ισχύει και για τις περιπτώσεις που οι δηλώσεις αυτές υποβάλλονται στην αρμόδια ΔΟΥ λόγω τεχνικής αδυναμίας υποβολής τους μέσω του συστήματος TAXISNET ή πληρωμής τους μέσω των Τραπεζών και του συστήματος ΔΙΑΣ (άρθρο 38§1 ν. 2859/2000, ΠΟΛ.1055/2.3.2001, ΠΟΛ. 1257/14.11.2001, ΠΟΛ. 1267/30.12.2011 &ΑΓΓΔΕ ΠΟΛ 1198/2014 όπως τροποποιήθηκε με την ΑΓΓΔΕ ΠΟΛ1049/2015).
β) Yποβολή χρεωστικής – πιστωτικής – μηδενικής δήλωσης ΦΠΑ για το μήνα Ιανουάριο 2016 από τους εγκεκριμένους αποθηκευτές αλκοολούχων ποτών και άλλων αλκοολούχων προϊόντων που τηρούν βιβλία απλογραφικά ή διπλογραφικά. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 30 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί στις 29.02.2016.
Εάν το υπόλοιπο για καταβολή ποσό φόρου είναι μικρότερο από 30 ευρώ μεταφέρεται στην επόμενη περιοδική δήλωση. Εάν το ποσό φόρου για καταβολή είναι μεγαλύτερο από 100 ευρώ ο φόρος θα καταβληθεί μέχρι 29.02.2016 ή το 50% μέχρι 29.02.2016 και το υπόλοιπο μέχρι 31.03.2016 χωρίς προσαύξηση (άρθρο 38§1 ν. 2859/2001).
γ) Οι υπόχρεοι ΦΠΑ που τηρούν διπλογραφικά βιβλία καταβάλλουν το υπόλοιπο 50% του φόρου της δήλωσης ΦΠΑ που υποβλήθηκε εμπρόθεσμα μέχρι και τις 29.01.2016 για το μήνα Δεκέμβριο 2015 χωρίς προσαύξηση.
δ) Οι υπόχρεοι ΦΠΑ που τηρούν απλογραφικά βιβλία καταβάλλουν το υπόλοιπο 50% του φόρου της δήλωσης ΦΠΑ που υποβλήθηκε εμπρόθεσμα μέχρι και τις 29.01.2016 για το τρίμηνο Οκτωβρίου – Δεκεμβρίου 2015 χωρίς προσαύξηση.
ε) Υποβολή ηλεκτρονικά της στατιστικής δήλωσης (INTRASTAT) για το μήνα Ιανουάριο 2015
στ) Yποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος από μισθωτή εργασία που παρακρατήθηκε κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από κάθε φυσικό πρόσωπο που αποκτά κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα που διενεργεί πληρωμές ή δίνει παροχές σε είδος στους εργαζόμενους ή υπαλλήλους (άρθρα 59§1α’, 60§1,6 ν. 4172/2013 και ΠΟΛ. 1072/2015).
ζ) Yποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος από συντάξεις που καταβλήθηκαν κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από νομικά πρόσωπά ή νομικές οντότητες που καταβάλλουν συντάξεις και τα ταμεία κοινωνικής ασφάλισης ή παρόμοιες νομικές οντότητες που διενεργούν πληρωμές σε ασφαλισμένους (άρθρα
59§1β’,γ’, 60§1,6 ν. 4172/2013 και ΠΟΛ. 1072/2015).
η) Καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου εισοδήματος για μισθωτή εργασία που κατέβαλαν φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 σε αξιωματικούς και κατώτερο πλήρωμα που υπηρετεί σε πλοία του εμπορικού ναυτικού (άρθρα 59§1 &60§2, 6 ν. 4172/2013 και ΠΟΛ. 1072/2015).
θ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από φυσικά ή νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες που ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα, τους φορείς της γενικής κυβέρνησης και όσοι δραστηριοποιούνται μέσω μόνιμης εγκατάστασης στην Ελλάδα του:
– 10% για εισόδημα από μετοχές, ιδρυτικούς τίτλους ή άλλα δικαιώματα συμμετοχής σε κέρδη, εισόδημα από μερίδια, μερίδες, συμμετοχές σε κέρδη προσωπικών επιχειρήσεων, διανομές κερδών νομικών προσώπων ή νομικών οντοτήτων, προμερίσματα, μαθηματικά αποθεματικά,
– 15% για εισόδημα από καταθέσεις, κρατικά ομόλογα, τίτλους και ομολογίες με ή χωρίς ασφάλεια, για κάθε δανειακή σχέση, repos, reverse repos, ανταμοιβών που απορρέουν από τίτλους, ομολογίες, χρεόγραφα,
– 20% για εισόδημα από δικαιώματα πνευματικής ιδιοκτησίας επί λογοτεχνικού, καλλιτεχνικού ή επιστημονικού έργου, κινηματογραφικών και τηλεοπτικών ταινιών, μαγνητοταινιών για ραδιοφωνικές εκπομπές, αναπαραγωγή βιντεοκασετών, λογισμικού για εμπορική εκμετάλλευση ή προσωπική χρήση,
– 20% για εισόδημα από δικαιώματα διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας, εμπορικών σημάτων, προνομίων, σχεδίων ή υποδειγμάτων, σχεδιαγραμμάτων, απόρρητων χημικών τύπων ή μεθόδων κατεργασίας, εκμίσθωση εξοπλισμού και εμπορευματοκιβωτίων κ.λπ.,
– 20% για εισόδημα από αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα όταν λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο.
ι) Yποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 για ασφάλισμα που καταβλήθηκε εφάπαξ ή με τη μορφή περιοδικά καταβαλλόμενης παροχής στο πλαίσιο ομαδικών ασφαλιστηρίων συνταξιοδοτικών συμβολαίων,
ια) Yποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από τους φορείς γενικής κυβέρνησης για την προμήθεια κάθε είδους αγαθών ή υπηρεσιών.(ν. 4172/2013 άρθρο 64 παρ.2).
Ο φόρος παρακρατείται κατά την καταβολή ή την έκδοση της σχετικής εντολής πληρωμής και υπολογίζεται στην καθαρή αξία των αγαθών ή υπηρεσιών με συντελεστή:
– 1% για τα υγρά καύσιμα και τα προϊόντα καπνοβιομηχανίας (τσιγάρα)
– 4% για τα λοιπά αγαθά
– 8% για την παροχή υπηρεσιών.
Εξαιρούνται συναλλαγές όταν η αξία τους δεν υπερβαίνει τα 150 ευρώ (άρθρο 64§2, 61, 62§2 ν. 4172/2013, ΠΟΛ. 1028/2014).
ιβ) Yποβολή δήλωσης και καταβολή του παρακρατηθέντος φόρου 3% κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από τους ασκούντες επιχειρηματική δραστηριότητα για αμοιβές σε εργολήπτες κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημόσιων, δημοτικών ή λιμενικών προσόδων,
ιγ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του προκαταβλητέου φόρου 15% κατά το μήνα Δεκέμβριο 2015 από τους δικηγορικούς συλλόγους για τις αμοιβές και τα μερίσματα που λαμβάνουν οι δικηγόροι.
ιδ) Υποβολή ηλεκτρονικά μέσω TAXISNET μηνιαίας Δήλωσης Τέλους Κινητής Τηλεφωνίας και Δήλωσης Καρτοκινητής Τηλεφωνίας και απόδοση των αναλογούντων τελών για τον μήνα Δεκέμβριο 2015 (ν.2579/1998 άρθρο 12).
ιε) Υποβολή μέσω του TAXISNET των πληροφοριακών στοιχείων των μισθώσεων ακίνητης περιουσίας με έναρξη μίσθωσης ή τροποποίηση αυτής τον Ιανουάριο του 2016. (Α.Γ.Γ.Δ.Ε. ΠΟΛ. 1013/2014).
ιστ) Υποβολή δήλωσης και καταβολή του ενός τετάρτου (1/4) του οφειλομένου φόρου και της εισφοράς των πλοίων πρώτης κατηγορίας. (ν.27/1975 άρθρα 14 και 10).
ιζ) Υποβολή εκπρόθεσμης δήλωσης διακοπής επιχειρηματικής δραστηριότητας πέραν του έτους στον πραγματικό χρόνο διακοπής. (ΔΠΦΥ ΣΤ 1040889 ΕΞ 2015/26.5.2015).
ιη) Ενημέρωση διπλογραφικών βιβλίων για τον μήνα Ιανουάριο 2016 (ν. 4308/2014 άρθρο 6 παρ. 1α)..
ΠΡΟΣΟΧΗ ΤΕΛΕΥΤΑΙΕΣ ΑΛΛΑΓΕΣ
Παρατάθηκε έως και την 22η Φεβρουαρίου 2016 η υποβολή αποκλίσεων στα υποβληθέντα στοιχεία προμηθευτών ημερολογιακού έτους 2014.
Παρατάθηκε έως και την 29η Φεβρουαρίου 2016, σύμφωνα με απόφαση του Γ.Γ.Δ.Ε., η εκπρόθεσμη υποβολή δήλωσης διακοπής επιχειρηματικής δραστηριότητας, πέραν του έτους, βάσει του πραγματικού χρόνου διακοπής.
Επισημαίνεται ότι δεν θα δοθεί άλλη παράταση για το ζήτημα αυτό.
ΔΕΛ Η 1013860 ΕΞ 2016/28.1.2016
Πηγή:ΠΟΕ-ΔΟΥ ΠΗΓΗ